Аудиторская проверка - обязательный и инициативный аудит

Компания ДланАудит предлагает высококвалифицированные услуги аудиторской проверки – обязательный и инициативный аудит.

Независимая профессиональная аудиторская проверка поможет:

• оптимизировать внутренний бухгалтерский и налоговый контроль;
• своевременно выявить и исправить текущие ошибки;
• снизить налоговые и финансовые риски;
• быть в курсе «реального» положения дел в организации;
• предоставить дополнительные гарантии достоверности учета и отчетности для внешних пользователей (например, для участия в тендерах, а также при получении кредитов в банках) и во многих других случаях. 

Основная цель аудиторской проверки

• подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности организации,
• своевременное выявление и устранение нарушений во избежание штрафных санкций со стороны налоговых органов и других последствий,
• получение информации о состоянии бухгалтерского и управленческого учета, документооборота и рекомендаций по их усовершенствованию.

Два основных вида аудиторской проверки: обязательный и инициативный аудит.

Существует два основных вида аудиторской проверки: обязательный и инициативный аудит. 

Обязательный аудит - в обязательном порядке ежегодно проводится организациями , в соответствии с требованиями Закона РФ от 29.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В Этом случае используется термин «обязательный аудит».

По итогам проверки выдается аудиторское заключение установленного образца.

Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и входит в состав годовой бухгалтерской отчетности организаций, подлежащих обязательному аудиту.

Инициативный (добровольный) аудит - осуществляется по желанию Заказчика для обеспечения достоверности финансовой отчетности, ведения бухгалтерского и налогового учета, отдельных участков бухгалтерского и налогового, а также оценку и финансовое состояние организации. Также инициативный аудит рекомендуется проводить при смене собственника организации или изменении состава учредителей.

По итогам проверки выдается отчет о проверке, содержащий выводы и рекомендации аудиторов.

Какие организации подлежат обязательному аудиту?

Обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности проводят юридические лица, у которых:

• Объем выручки более 400 млн. руб.или сумма активов баланса более 60 млн. руб. за исключением случаев, предусмотренных в законе от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

• Организационно-правовая форма - акционерное общество (в т.ч. ЗАО, даже если оно пока не привело учредительные документы в соответствие с ГК РФ)[1].

• В иных случаях, установленных законом № 307-ФЗ, где четко указаны основные критерии.

Обязательный аудит для ЗАО

До 2 декабря 2014 года обязательный аудит проводился, если организация имела организационно-правовую форму ОАО. С 2 декабря 2014 года вступила в силу новая редакция закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», согласно которой обязательный аудит проводится, если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества.

Напомним, что с 1 сентября 2014 года ГК РФ больше не делит акционерные общества на открытые (ОАО) и закрытые (ЗАО). Акционерные общества теперь разделяются на публичные (размещающие акции путем открытой подписки) и непубличные.

При этом срок для внесения изменений в наименование (например, АО вместо ЗАО) законодательно не установлен. Поэтому организация может сделать это, как только у нее возникнет необходимость изменить свои учредительные документы.

Однако с 1 сентября 2014 года к ЗАО применяются нормы главы 4 ГК РФ (в редакции, действующей с 01.09.2014) об АО. В частности, пункт 5 статьи 67.1 ГК РФ, согласно которому АО для проверки и подтверждения правильности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности должно ежегодно привлекать аудитора. Учитывая, изменения, внесенные в ГК РФ и закон «Об аудиторской деятельности» все ЗАО должны проводить обязательный аудит, начиная с годовой отчетности за 2014 г. Даже в случае, если ЗАО пока не приводит учредительные документы в соответствие с ГК РФ.

В какие сроки проводить и куда представлять аудиторское заключение?

С 1 января 2014 года организации, подлежащие обязательному аудиту, представляют в органы статистики по месту государственной регистрации аудиторское заключение по годовой бухгалтерской отчетности в следующие сроки:

• Вместе с экземпляром годовой отчетности (не позднее трех месяцев после окончания отчетного года);

либо

• Не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Таким образом, аудиторскую проверку отчетности за 2014 год можно провести в течение всего 2015 года. Главное – успеть получить аудиторское заключение до 31 декабря 2015г.  Данная норма, несомненно, положительна для организаций, поскольку давно известно, что многие компании не успевают закончить аудиторскую проверку к 31 марта. Приход аудиторов совпадает по времени с подготовкой к сдаче годовой отчетности, что не всегда удобно и не позволяет бухгалтеру уделить аудиторской проверке полноценное внимание.

Если организация уверена в достоверности годовой бухгалтерской отчетности, целесообразно пригласить аудитора уже после сдачи отчетности в статистику. В этом случае бухгалтер сможет посвятить общению с аудиторами больше времени, что повысит эффективность проверки.

Напомним, что в налоговую инспекцию теперь аудиторское заключение не сдается.

Штрафы за непроведение обязательного аудита

Согласно статье 15.23.1 КоАП РФ за непредоставление или нарушение срока предоставления информации (материалов), подлежащей (подлежащих) предоставлению в соответствии с законодательством при подготовке к проведению общего собрания акционеров налагается административный штраф:

• на граждан в размере от 2 000 до 4 000 рублей;
• на должностных лиц — от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификацию на срок до одного года;
• на юридических лиц — от 500 000 до 700 000 рублей.

Напомним, что к информации (материалам), подлежащей предоставлению акционерам при подготовке к проведению общего собрания акционеров АО относятся, в частности, годовая бухгалтерская отчетность, в том числе заключение аудитора, заключение ревизионной комиссии (ревизора) общества по результатам проверки годовой бухгалтерской отчетности.

Аналогично для ООО к информации и материалам, подлежащим предоставлению участникам при подготовке общего собрания, относятся годовой отчет общества, заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества и аудитора по результатам проверки годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов общества.

Применение ст. 15.23.1 КоАП РФ может быть инициировано ФСФР (теперь ЦБ РФ) или любой заинтересованной стороной (акционером, участником и др.).

Кроме того, по состоянию на март 2015г., согласно статье 19.7. КоАП РФ непредоставление или несвоевременное представление аудиторского заключения в орган статистики влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц — от 300 до 500 рублей, на юридических лиц — от 3000 до 5000 рублей.

ВНИМАНИЕ! За непредставление в статистику обязательного аудиторского заключения и отчетности появятся новые штрафы.

Текст законопроекта, вносящего изменения в КоАП РФ опубликован в феврале 2015 года на едином портале (regulation.gov.ru) для общественного обсуждения.

Предлагается дополнить КоАП новыми штрафами. Если поправки утвердят, то непредставление или несвоевременное представление юрлицом аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, приведут к штрафу от 300 000 до 500 000 рублей. Непредставление или несвоевременное представление юрлицом обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в органы статистики, а равно представление указанного экземпляра в неполном составе и другие нарушения порядка его представления приведут к штрафу в размере от 100 000 до 300 000 рублей.

В чем польза обязательного аудита?

Цель аудита — подтверждение достоверности годовой бухгалтерской отчетности. Поэтому в идеале аудиторская проверка должна быть проведена в сроки, позволяющие представить для утверждения собственникам бухгалтерскую отчетность, подтвержденную аудиторским заключением.  Ведь именно по этой отчетности акционеры и участники (учредители) организации будут судить о финансовых результатах, и утверждать размер прибыли, направляемый на выплату дивидендов за прошедший финансовый год.

Ощутимая польза от аудиторской проверки заключается не только в выявлении ошибок в бухучете и помощи аудиторов по их исправлению, а именно в своевременном выявлении искажений в налоговом учете - это помогает принять меры к их устранению и избежать огромных пеней и штрафов. Именно регулярное проведение аудита помогает заранее подготовиться к налоговой проверке, оформить должным образом первичные документы и регистры налогового учета, чтобы избежать начислений, если такие ошибки «всплывут» непосредственно в ходе взаимодействия с проверяющими.

По нашему опыту, также встречаются ошибки и «в пользу бюджета» — переплата налогов. В этом случае, их своевременное устранение помогает организации сэкономить существенные средства на налоговых платежах.